
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) presentó un proyecto de resolución que pretende establecer el calendario para la exigibilidad del límite máximo (5 UVT) en la expedición de los documentos equivalentes generados por máquina registradora con sistema POS.

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Si tienes un punto de venta o estás pensando en abrir uno en 2023, definitivamente esto te interesa. Este año entra en vigencia la resolución que incide en la facturación POS mayor a 5 UVT.

Mediante la Resolución 001092 del 1 de julio de 2022, la DIAN establece el calendario para implementar el límite de las 5 UVT en la expedición de tiquetes POS.

Lo anterior implica que las ventas que superen esta cifra deberán emitirse a través del proceso de facturación electrónica.

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#### ¿Qué es y cómo funciona la facturación POS?

Se conoce como facturación POS al tiquete de venta generado por máquinas registradoras o cajeros al momento de registrar los productos o servicios de una venta, esto a través de un software especializado y aprobado por la DIAN.

Un buen sistema POS funciona en la Nube para que tu información siempre esté actualizada y segura; te permite generar y expedir facturas de forma automática y fácil, sin contar que es ideal para que lleves la gestión de tu punto de venta en cualquier momento y lugar.

Dentro de las principales funcionalidades de un sistema POS se encuentran también la generación de balances de caja, facturación electrónica, toma de pedidos y reportes en tiempo real. En pocas palabras un sistema POS sirve para gestionar las ventas, brindar una mejor experiencia al cliente y automatizar los procesos operativos.

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#### ¿Qué dice la Resolución 001092 del 1 de julio de 2022?

La resolución dispone que todos aquellos documentos electrónicos generados por maquinas POS no aplican para las deducciones de impuestos, aunque los adquirientes pueden solicitar factura electrónica si su actividad económica les permite acceder a descuentos tributarios.

En este sentido, a partir de febrero de 2023 si estás obligado a facturar electrónicamente puedes expedir tiquete POS siempre y cuando el bien o servicio que ofrezcas y registres sea menor a 5 UVT por cada documento equivalente que realices sin que este incluya el valor de impuestos.

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#### Qué es una UVT y cuál es su monto en Colombia

Conocida como Unidad de Valor Tributario es la herramienta creada bajo la ley 1111 de 2006 que define la medida de los valores de los impuestos para unificarlos y facilitar su cumplimiento por parte de los contribuyentes; adicionalmente y según lo establecido por el Estatuto Tributario, debe ajustarse cada año conforme a la información del índice de precios al consumidor para ingresos medios.

Para este 2023, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) establece que el precio de las UVT es $42.412 pesos colombianos, lo que significa que para el cumplimiento de la resolución 001092. Las tirillas POS podrán ser expedidas si no superan los $212.060 pesos, los cuales equivaldrían a 5 UVT.

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#### Calendario de implementación para generar factura electrónica con montos superiores a 5 UVT

La resolución empezó a regir desde el 1 de febrero de 2023 para grandes contribuyentes, sin embargo, el plazo de implementación cambia conforme a la condición del sujeto; a continuación, te mostramos el calendario para que no deje pasar ninguna fecha.

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#### Fecha para la aplicación

| Grupo        |      FECHA PARA APLICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN      |  PERSONAS OBLIGADAS A EXPEDIR FACTURA DE VENTA Y/O DOCUMENTO EQUIVALENTE |
| ------------- | :-----------: | ----: |
| 1      | 1 de febrero de 2023 | Grandes Contribuyentes |
| 2     |   1 de abril de 2023    |   Declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios o declarante de ingresos y patrimonio, que no tengan la calidad de grandes contribuyentes |
| 3 |   	1 de mayo de 2023    |    No declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios |
| 4 |   1 de junio de 2023    |    Demás sujetos que no tengan ninguna de las calidades mencionadas. |

Nota: Se espera que para el 1 de enero de 2024 se haya implementado a cabalidad la resolución.

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#### Youtube video

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Factura electrónica para toda transacción de más de 5 UVT: nuevos obligados a partir del 1 de abril


Con la Resolución 000162 de 2023, la Dian establece el grupo de obligados a presentan la información tributaria a esta entidad por el año gravable 2014 y siguientes.


La Dian publicó la ~~[Resolución 000162 del 31 de octubre de 2023](https://www.dian.gov.co/normatividad/Normatividad/Resoluci%C3%B3n%20000162%20de%2031-10-2023.pdf)~~ , con la cual establece el grupo de obligados a presentan la información tributaria a esta entidad por el año gravable 2014 y siguientes.

De igual forma, señala el contenido, características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para su entrega.

Entre los títulos que se encuentran están:

- Sujetos obligados a presentar la información exógena por el año gravable 2024 y siguientes.
- Información a suministrar por las entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica con organismos internacionales.
- Información que deben reportar anualmente por períodos mensuales las entidades financieras.
- Información que se debe reportar anualmente por las entidades financieras y otras entidades.


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Obligados a suministrar información tributaria en 2024 | DIAN


A continuación, plantearemos las diferencias en cuanto a los aspectos de alcance, funciones y nivel de responsabilidad entre la revisoría fiscal, la auditoría interna y la externa:


| Elementos diferenciadores | Revisoría fiscal | Auditoría interna | Auditoría externa |
| ------------- | ------------- | ------------- | ------------- |
| **Origen del nombramiento** | Es de carácter obligatorio en  las entidades que cumplen los requisitos señalados por la ley.  El revisor debe ser elegido por la mayoría absoluta de la asamblea general de accionistas o la junta de socios. | Se realiza de forma voluntaria por parte de la administración de la empresa. | Se realiza de forma voluntaria por parte de la junta directiva, junta de socios, asamblea general de accionistas u órgano equivalente. |
| ------------- | ------------- | ------------- | ------------- |
| **Alcance** | Es integral a todas las áreas y operaciones de la entidad.  | Se limita a los términos del contrato establecido entre las partes. |   Se limita a los términos del contrato establecido entre las partes. |
| ------------- | ------------- | ------------- | ------------- |
| **Funciones** | Dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros y autorizarlos con su firma. Adicionalmente, las funciones mencionadas en el artículo 207 del Código de Comercio –CCo–. |  Evaluar el sistema de control interno y detectar hechos generadores de riesgos, además de proponer mejoras en el funcionamiento de la entidad. | Entregar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros. |
| ------------- | ------------- | ------------- | ------------- |
| **Profesional que la ejecuta** | Únicamente un contador público, de forma independiente o a través de una firma de contadores.    |    Cualquier persona que labore en la empresa. No se requiere una profesión en particular. | Contador público o firma de contadores. |
| **Forma de contratación** | Contrato por prestación de servicios o contrato laboral.   Contrato laboral. | Contrato por prestación de servicios. |
| ------------- | ------------- | ------------- | ------------- |
| **Independencia** | Independencia absoluta.| Limitada por su vínculo laboral. Inhabilitado para dar fe pública. | Independencia absoluta. |
| ------------- | ------------- | ------------- | ------------- |
| **Responsabilidad** | Responsabilidades civil, penal y legal. | Responsabilidad con la administración de la empresa. | Responsabilidad civil. |
| ------------- | ------------- | ------------- | ------------- |
| **Intereses** | Intereses civil, penal y legal. | Interés privado.| Interés privado.|


#### ¿Quién puede ser revisor fiscal?

La revisoría fiscal, según los ~~[artículos 2 y 13 de la Ley 43 de 1990](https://www.mineducacion.gov.co/1621/articles-104547_archivo_pdf.pdf)~~ , es una función exclusiva de los contadores públicos, la cual puede recaer sobre una persona natural o jurídica (sociedad de contadores públicos).


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¿Revisoría fiscal, auditoría interna y externa?



Para que los negocios, emprendimientos o las pequeñas y medianas empresas logren posicionarse en el mercado y puedan crecer, es indispensable que tengan una óptima gestión contable y financiera. Una asesoría contable puede ser determinante para anticipar escenarios complejos y tomar medidas correctivas a tiempo.

El índice de Políticas Pyme de la OCDE para la región de América Latina y el Caribe (2019) se refiere a la necesidad de las pymes en la región de hacerse cargo de la informalidad con la que operan, lo que se debe a que son negocios de carácter familiar y, en gran medida, se trata de “empresarios impulsados por la subsistencia”, como respuesta al complejo escenario económico de la región.

Para que las pymes puedan sostener sus operaciones a mediano y largo plazo, es fundamental que sus líderes reparen en la necesidad de valerse de una asesoría contable.


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####  ¿Cuáles son los beneficios de las asesorías contables para pymes?

Cuando te apoyas en empresas expertas en contabilidad para gestionar las finanzas de tu pyme, obtendrás beneficios como:

- Mantener los antecedentes financieros de tu empresa en orden y actualizados. Ante cualquier inspección rutinaria, no habrá incongruencias que puedan traducirse en multas o sanciones que, además de afectar directamente la imagen de la empresa, repercutirán negativamente en la entrada de ingresos.
- Tendrás un registro del flujo de entrada y salida de dinero, permitiéndote tomar decisiones financieras con base en información actualizada, precisa y fidedigna.
- Evaluar nuevas posibilidades de inversión, permitiéndote sentar las bases de un crecimiento sostenido y responsable
- Posibilidad de optimizar el tiempo que le dedicas a tu empresa, permitiéndote enfocarte en el core de tu negocio.


En definitiva, la importancia de la contabilidad en las empresas, contar con una óptima asesoría contable te permitirá mantener una buena salud financiera en tu pyme y evitar el fracaso. De hecho, se estima que más del 50% de los emprendimientos o negocios quiebran durante el primer año de actividad por causa de una mala gestión administrativa, financiera y estratégica.

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Como aporta valor la asesoría contable a tu negocio


De acuerdo con el artículo 905 del ET, por el año gravable 2022 pudieron inscribirse como sujetos pasivos del régimen simple los contribuyentes que cumplieron los siguientes requisitos:

- Ser una persona natural que desarrolle una empresa, o una persona jurídica cuyos socios o accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.
- Haber obtenido en el año gravable anterior ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a 100.000 UVT ($3.800.400.000 en 2022 y $4.241.200.000 en 2023, respectivamente). Para el caso de las personas jurídicas constituidas recientemente, la inscripción en el SIMPLE estará condicionada a que los ingresos del año no superen estos topes (ver el numeral 2 del artículo 905 del ET, modificado por el artículo 41 de la Ley 2155 de 2021).
- Si una persona natural en calidad de socia posee una o varias empresas o tiene participación en más de una sociedad inscrita en este régimen, los límites máximos de sus ingresos brutos serán verificados de forma consolidada en proporción a su participación.
- Si una persona natural en calidad de socia posee una participación superior al 10 % en una o varias sociedades no inscritas en el régimen simple, los límites máximos de sus ingresos brutos se verificarán de forma consolidada, de acuerdo con su participación.
- Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras empresas o sociedades, los límites máximos de ingresos brutos se verificarán de forma consolidada con los de las empresas o sociedades que administra.
- Se deberá estar al día con las obligaciones tributarias y con el pago de las contribuciones al sistema de seguridad social integral. Adicionalmente, se deberá hacer la inscripción en el RUT y contar con todos los mecanismos electrónicos de cumplimiento, firma y factura electrónica.


Nota: es necesario recordar que, mediante el Concepto 766 de mayo 28 de 2021, la Dian aclaró que una sociedad nacional que pertenece al régimen simple de tributación por haber reunido la totalidad de las condiciones señaladas en el artículo 905 del ET no pierde los beneficios de este régimen por el hecho de abrir una agencia o sucursal en otra ciudad. Por tanto, la persona jurídica sería la responsable de cumplir las obligaciones tributarias derivadas de las operaciones de su sucursal o filial.

De igual manera, en dicho concepto se precisa que la prohibición señalada en el numeral 5 del artículo 906 del ET rige para la entidad cuya naturaleza jurídica sea la de filial, subsidiaria, agencia o sucursal, no para la persona jurídica.